「에듀퓨어」 生生 기업현장! 잘나가는 경리들의 실무 엿보기 - 최종평가

1.다음 중 결산수정분개가 아닌 것은?    (5점)

  1) 대손상각비 \100,000을 대손충당금으로 설정하였다.

  2) 임대료 \400,000 중 차기에 속하는 \100,000을 선수임대료로 설정했다.

  3) 기말에 소모품을 \50,000 외상구입하고 미지급금으로 인식했다.

  4) 보험료 \120,000 중 차기에 속하는 \90,000을 선급보험료로 설정했다.

   정답 : 3

   해설 : 비용을 지급, 수익을 수령, 소모품을 구입하는 것 등은 결산수정분개가 아니다.

 

 2. 현금시재액이 장부잔액보다 \20,000이 많은데, 그 원인을 알 수 없어서 현금과부족계정을 이용하여

    회계처리하였다. 이후에 외상매출금의 회수를 기장누락한 것으로 현금불일치의 원인이 발견되었다.

    다음 중 현금불일치의 원인이 발견된 시점의 회계처리로 옳은 것은?    (5점)

  1) (차)현금과부족 20,000
     (대)외상매출금 20,000

  2) (차)현금 20,000
     (대)외상매출금 20,000

  3) (차)현금과부족 20,000
     (대)현 금 20,000

  4) (차)외상매출금 20,000
     (대)현 금 20,000

   정답 : 1

   해설 : 차이가 발생했을 당시 회계처리는 (차)현금 20,000 (대)현금과부족 20,000으로 하며, 원인이 발견된 시점에서는

           (차)현금과부족 20,000 (대)외상매출금 20,000으로 회계처리를 한다.

 

 3. 대손충당금 과소설정이 재무제표에 미치는 영향으로 올바른 것은?    (5점)

  1) 자산의 과소계상

  2) 부채의 과소계상

  3) 부채의 과대계상

  4) 당기순이익의 과대계상

   정답 : 4

   해설 : 대손충당금을 과소설정한다는 것은 비용인 대손상각비의 과소설정을 초래하고 결국 당기순이익의

           과대계상이라는 결과를 도출한다.

 

 4. 다음 중 무형자산에 속하지 않는 것은?    (5점)

  1) 산업재산권

  2) 개발비

  3) 임차보증금

  4) 프랜차이즈

   정답 : 3

   해설 : 임차보증금은 기타의 비유동자산에 해당한다.

 

 5. 취득원가가 \600,000이고 내용연수가 10년이며 잔존가액은 취득원가의 10%인 비품을 정액법으로

    감가상각할 때 감가상각할 금액은 54,000원이다.    (5점)

  1) O

  2) X

   정답 : 1

   해설 : 연간 감가상각비 = (취득원가-잔존가치)/내용연수 = \54,000 = (\600,000-\60,000)/10

 

 6. 다음 부채에 관한 용어의 정의 중 옳지 못한 것은?    (5점)

  1) 장기차입금은 1년 후에 상환되는 차입금으로 하며 차입처별 차입액, 차입용도, 이자율, 상환방법 등을 주석으로

     기재한다.

  2) 장기성매입채무는 유동부채에 속하지 아니하는 일반적 상거래에서 발생한 장기의 외상매입금 및 지급어음으로

     한다.

  3) 장기부채성충당금은 1년 후에 사용되는 충당금으로 그 사용목적을 표시하는 과목으로 기재한다.

  4) 유동성장기부채는 비유동부채 중 1년 후에 상환될 것 등으로 한다.

   정답 : 4

   해설 : 유동성장기부채는 비유동부채 중 1년 내에 상환될 것 등으로 한다.

 

 7. 다음 자료를 기초로 손익계산서상 영업이익을 계산하면 120,000원이다.

     <자료>
     기초상품재고액 \50,000
     당기 순매입액 \400,000
     당기 순매출액 \600,000
     기말상품재고액 \150,000
     임차료 \130,000
     광고선전비 \40,000
     단기매매증권처분손실 \50,000    (5점)

  1) O

  2) X

   정답 : 2

   해설 : 매출 원가=\50,000+\400,000-\150,000=\300,000
           매출 총 이익=\600,000-\300,000=\300,000
           판매비와 관리비=\130,000+\40,000=\170,000
           영업이익=\300,000-\170,000=\130,000
           단기매매증권처분손실은 영업외비용에 해당한다.

 

 8. 다음 중 수정신고의 사유에 해당하지 않는 것은?    (5점)

  1) 과세표준신고서상의 과세표준 및 세액이 법정 신고액에 미달하는 때

  2) 당초 신고한 과세표준 및 세액이 과다신고된 때

  3) 과세표준신고서상의 결손금액 또는 환급세액이 법정 신고액을 초과하는 때

  4) 세무조정 과정에서 누락 등의 사유로 인하여 불완전한 신고를 한 때 (경정 등의 청구를 할 수 있는 경우를 제외)

   정답 : 2

   해설 : 당초 신고한 과세표준 및 세액이 과다신고된 경우에는 경정청구의 사유가 된다.

 

 9. 세무조사 시 조사범위를 확대하는 경우에 해당하지 않는 것은?    (5점)

  1) 구체적인 세금탈루 혐의가 다른 과세기간·세목 또는 항목에도 있어 다른 과세기간·세목 또는 항목에 대한 조사가

     필요한 경우

  2) 조사 과정에서 조세범 처벌절차법에 따른 조세범칙조사로 전환하는 경우

  3) 특정 항목의 명백한 세금탈루 혐의 또는 세법 적용 착오 등이 다른 과세기간으로 연결되어 그 항목에 대한 다른

     과세기간의 조사가 필요한 경우

  4) 납세자보호관 등이 세무조사의 일시중지를 요청하는 경우

   정답 : 4

   해설 : 납세자보호관 등이 세무조사의 일시중지를 요청하는 경우는 세무조사의 중지사유에 해당한다.

 

 10. 다음 중 부가가치세법상 과세대상이 아닌 것은?    (5점)

  1) 사업자가 자기사업을 위하여 취득한 재화를 개인적 목적을 위하여 소비하는 경우

  2) 특수관계없는 자에게 용역을 무상으로 제공하는 경우

  3) 사업자가 생산한 과세재화를 부가가치세가 면제되는 사업을 위하여 사용하는 경우 (매입세액불공제분제외)

  4) 과세재화를 생산한 사업자가 자기재화의 판매촉진을 위하여 고객에게 장려물품을 공급하는 경우

   정답 : 2

   해설 : 사업자가 대가를 받지 아니하고 타인에게 용역을 공급하는 것은 용역의 공급으로 보지 아니한다. 다만,

           사업자가 대통령령으로 정하는 특수관계에 있는 자에게 사업용 부동산의 임대용역 등 대통령령으로 정하는

           용역을 공급하는 경우에는 용역의 공급으로 본다.

 

 11. 다음 중 세금계산서의 필요적 기재사항이 아닌 것은?    (5점)

  1) 공급하는 자의 사업자등록번호

  2) 공급하는 사업자의 성명 또는 명칭

  3) 작성연월일

  4) 공급받는 자의 성명 또는 명칭

   정답 : 4

   해설 : 공급받는 자의 성명 또는 명칭은 임의적 기재사항이다.

 

 12. 다음 중 부가가치세의 과세표준에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?    (5점)

  1) 재화 또는 용역을 공급하고 급전으로 그 대가를 받은 경우에는 그 대가를 과세표준으로 한다.

  2) 대가에는 거래상대방으로부터 받은 대금, 요금, 수수료 등 명목여하에 불구하고 실질적 대가관계에 있는 모든

     금전적 가치를 포함한다.

  3) 할부판매의 이자상당액은 과세표준에 포함된다.

  4) 공급대가의 지급지연으로 인하여 지급받는 연체이자는 과세표준에 포함된다.

   정답 : 4

   해설 : 공급대가의 지급지연으로 인하여 지급받는 연체이자는 소비대차로 전환여부 및 이자율에 관계없이 과세표준에

           포함하지 아니한다.

 

 13.부가가치세법상 공통매입세액의 안분계산에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?    (5점)

  1) 공통사용재화를 공급받은 과세기간에 공급하고 그 공급가액을 안분계산하여 과세표준을 계산한 경우에는

     그 재화의 공통매입세액의 안분계산도 직전과세기간의 공급가액을 기준으로 한다.

  2) 건물을 취득하여 공통매입세액을 안분계산함에 있어서 과세사업의 공급가액만 있는 경우에는 당해 과세기간의

      총매입가액에 대한 면세사업에 관련된 매입가액의 비율, 예정공급가액의 비율, 예정사용면적의 비율의 순서로

      안분계산한다.

  3) 과세기간 중의 공통매입세액이 5만원 미만인 경우의 매입세액은 전액 공제되는 매입세액으로 한다.

  4) 예정신고시 공통매입세액을 안분계산한 경우에는 확정신고시 정산하여야 한다.

   정답 : 2

   해설 : 건물의 경우 예정사용면적의 비율,총매입가액에 대한 면세사업에 관련된 매입가액의 비율,예정공급가액의

           비율 순서로 안분계산한다.

 

 14. 다음 중 소득세법상 원천징수대상소득이 아닌 것은?    (5점)

  1) 연금소득

  2) 부동산임대용역

  3) 이자소득

  4) 퇴직소득

   정답 : 2

   해설 : 부동산임대용역으로 인한 사업소득은 원천징수대상소득이 아니다.

 

 15. 다음 중 소득세법상 근로소득에 포함되지 않는 것은?    (5점)

  1) 기밀비 및 판공비로 받은 것으로서 업무를 위하여 사용된 것이 분명하지 않은 급여

  2) 종업원이 받은 공로금, 위로금, 학자금 기타 이와 유사한 성질의 급여

  3) 종업원이 주택의 구입에 소요되는 자금을 저리 또는 무상으로 대여받음으로써 얻는 이익

  4) 종업원이 받는 경조금 중 사회통념상 타당한 범위의 금액

   정답 : 4

   해설 : 종업원이 사택을 제공받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 포함하지 않지만, 종업원이 주택의 구입 및

           임차에 소요되는 자금을 저리 또는 무상으로 대여받음으로써 얻는 이익은 근로소득에 포함한다.

 

 16. 법인세법상 재고자산의 평가방법 중 틀린 것은?    (5점)

  1) 재고자산의 종류별 또는 영업장별로 각각 다른 방법에 의하여 평가할 수 있다.

  2) 재고자산의 평가에 있어서 저가법은 인정되지 않는다.

  3) 재고자산의 단가결정방법에는 개별법, 선입선출법, 후입선출법, 총평균법, 이동평균법, 매출가격환원법이 있다.

  4) 재고자산평가방법의 변경신고는 변경하고자 하는 사업연도 종료일 이전 3월이 되는 날까지 하여야 한다.

   정답 : 2

   해설 : 재고자산의 평가시 저가법을 사용할 수 있다. 저가법을 신고할 경우에는 원가법도 함께 신고하여 비교가

           가능하도록 해야 한다.

 

 17. 법인세법상 자산의 취득가액에 대한 다음 설명 중 옳지 않은 것은?    (5점)

  1) 유형고정자산의 취득과 함께 국공채를 매입하는 경우 기업회계기준에 따라 그 국공채의 매입가액과 현재가치의

     차액을 당해 유형고정자산의 취득가액으로 계상한 금액은 취득가액에 포함한다.

  2) 특수관계에 있는 법인으로부터 시가에 미달하게 매입한 유가증권의 매입가액과 시가와의 차액에 상당하는 금액은

     취득가액에 포함된다.

  3) 현재가치할인차금상각액에 대해서는 이자소득에 대한 원천징수의무와 지급이자손금불산입규정을 적용하지

     아니한다.

  4) 특수관계인으로부터 자산의 시가를 초과하여 매입한 경우의 시가초과액은 자산의 취득원가에 포함하지 않는다.

   정답 : 2

   해설 : 특수관계에 있는 개인으로부터 시가에 미달하게 매입한 유가증권의 매입가액과 시가와의 차액에 상당하는

           금액은 취득가액에 포함된다. 따라서, 법인으로부터 매입한 유가증권은 해당되지 않는다.

 

 18. 다음 접대비에 관한 설명 중 옳지 않은 것은?    (5점)

  1) 접대비 한도액 계산시 일반기업은 1년에 1,200만원을 기준금액으로 한다.

  2) 중소기업의 경우에는 2,400만원을 기준금액으로 인정한다.

  3) 접대비 계산시 기준이 되는 수입금액은 기업회계상 매출액을 의미한다.

  4) 현물자산으로 접대한 경우에는 당해 자산의 장부가액을 접대비로 본다.

   정답 : 4

   해설 : 현물접대의 경우에는 자산의 시가를 접대비로 본다. 다만, 시가가 장부가액보다 작은 경우에는 장부가액으로

           한다.

 

 19. 1개월 동안의 소정근로시간이 60시간 미만인 단시간근로자는 국민연금 가입대상자이다.    (5점)

  1) O

  2) X

   정답 : 2

   해설 : 국민연금 사업장가입자 신고대상은 다음과 같다.
            - 18세 이상 60세 미만인 사용자 및 근로자
            - 단시간 근로자로 1개월 이상, 월60시간(주15시간) 이상 일하는 사람
            - 일용근로자로 사업장에 고용된 날부터 1개월 이상 근로하고, 근로일수가 8일 이상 또는 근로시간이

              월 60시간 이상인 사람
            - 조기노령연금 수급권자로서 소득있는 업무에 종사하는 것으로 확인되어 연금지급이 정지된 사람
            - 월60시간 미만인 단시간근로자 중 생업목적으로 3개월 이상 근로를 제공하기로 한 시간강사 또는 사용자

              동의를 받아 근로자 적용 희망하는 사람

 

20. 다음 중 정규영수증으로 보지 않는 지출증명서류로 옳지 않은 것은?    (5점)

  1) 실제 거래처와 다른 사업자 명의로 교부된 세금계산서, 계산서, 신용카드 매출전표

  2) 기획재정부장관으로부터 신용카드업의 허가를 받은 백화점운용사업자가 발행하여 금융기관을 통하여 이용대금을

     결제하는 카드의 전표

  3) 부가가치세법상 미등록사업자로부터 재화 또는 용역을 공급받고 교부받은 세금계산서

  4) 부가가치세법상 간이과세자로부터 재화 또는 용역을 공급받고 교부받은 세금계산서

   정답 : 2

   해설 : 기획재정부장관으로부터 신용카드업의 허가를 받은 백화점운용사업자가 발행하여 금융기관을 통하여

           이용대금을 결제하는 카드의 전표는 일반적인 신용카드 매출전표와 동일하게 인정한다.